נכון להיום (יוני 2025) אין אמנת מס בין ישראל לקפריסין. עד שתיחתם אמנת מס, משקיעים שונים (דוגמאות נפוצות יפורטו מיד) שפועלים באי השכן חייבים לדעת את הכללים ובראשם:

1. כל הכנסה של תושב ישראלי בקפריסין חייבת להיות מדווחות לרשויות המס בישראל (ללא כל קשר לעובדה שאין אמנה – גם לאחר שתהיה, הדיווח יהיה הכרחי).
2. עלול להיות מצב של כפל מס במקרים מסוימים.

עם זאת, המאמצים לניסוח אמנה למניעת כפל מס מתבצעים באופן קבוע מול רשויות המיסים וגורמים רלוונטיים נוספים ולכן לשכת המסחר ישראל קפריסין סבורה ששתי המדינות יחתמו בקרוב על אמנה. 

עד שהאמנה תיחתם, החלטנו להרים את הכפפה ולעשות לכם סדר. לפניכם מספר דוגמאות נפוצות שבהן ישראלים חייבים בדיווח ובמס וגם פתרון אפשרי להימנעות מכפל מס.

מקרים נפוצים של מיסוי ישראלים בקפריסין

משקיעי נדל"ן

השכרת דירה בקפריסין שנרכשה להשקעה מחויבת בתשלום מס של 15% לרשויות המס בישראל, כאשר אין התחשבות במס שכבר שולם בקפריסין.

עם זאת, קיים בארץ מסלול של מס שולי שכולל התחשבות במס שכבר שולם בקפריסין. מס זה מחושב לפי מדרגות ההכנסה משכירות ומתחיל ב-31%.

במקרה של רכישת דירה שנקנתה להשקעה המס בקפריסין הוא 20% (מס רווחי הון) ובישראל עוד 5-10% (השוואה לרמה הנוכחית של 25-30%). 

במקרים חריגים רשות המס בארץ לא תתחשב במס שכבר שולם בקפריסין, כך שייתכן תשלום של 25-30% בישראל+20% בקפריסין ולכן כדאי להתייעץ עם משרד אשר מומחה במיסוי בינלאומי כדי להימנע מסיכון זה.

נותני שירותים

הכוונה היא למהנדסים, הייטקיסטים, עורכי דין, רואי חשבון ושאר עצמאיים שמוגדרים כ"מקצועות חופשיים" ונמצאים בקפריסין במסגרת רילוקיישן. 

במקרה של נותני שירותים – מומלץ לעשות ניתוק תושבות ברשות המסים ובביטוח לאומי כדי שרשויות המס בישראל לא יבקשו תשלום מס גם בארץ, זאת בנוסף למס שמשלמים בקפריסין.

הדרך הטובה ביותר לכן היא לעשות רילוקיישן לאחר קבלת ייעוץ ממומחה במיסוי בינ"ל.

יזמי נדל"ן 

הכוונה ליזמי נדל"ן ישראלים שרוכשים קרקעות בקפריסין, בונים עליהן דירות ומוכרים אותן לקהל ישראלי ברובו.

במקרים כאלה מומלץ להקים מראש חברה מקומית עם תשתית ניהול מקומית כולל דירקטוריון קפריסאי, מה שמוכיח שליטה וניהול מקומי ולא ישראלי.

חשוב לדעת שעל פי החוק הישראלי כל עוד השליטה והניהול נעשים מישראל, רשויות המס בארץ ראשיות לדרוש תשלום מס מלא בגין כל רווחי החברה בישראל. 

במקרה של שליטה וניהול – רשויות המס הישראליות אף לא יכירו במס שכבר שולם בקפריסין אשר יחשב מס התנדבותי, מה שיוצר מצב של כפל מס.

בנוסף, חשוב לזכור שבכל מצב שבו יש חברה קפריסאית ועסקאות בינה לבין חברה ישראלית בבעלות דומה – יש חובה לבצע עבודת מחירי העברה על מנת לקבוע בצורה כלכלית את השווי הנכון של העסקאות. הגשת דו"ח לרשות המיסים ללא מחקר מחירי העברה במקרה הקל יכול להוביל לביקורת, ובמקרה הקשה – לפסילת הדו"ח שהוגש, ביטול ההתיישנות וקביעת שומות גבוהות.

אז מה עושים? 

כדי להימנע ממצב של כפל מס מומלץ כל שנדרש מכם לעשות הוא פשוט – להיוועץ עם רואה חשבון ישראלי שמתמחה במיסוי ישראלי ובינלאומי מטעם לשכת המסחר ישראל-קפריסין. בהצלחה!

המידע באדיבות רו"ח נמרוד ירון ורו"ח ערן כהן